Je suis non-résident, comment déclarer un don manuel (dons d'argent, d’actions, de bijoux, de meubles…) ?
Définitions
Une donation est un contrat par lequel, de son vivant, une personne se sépare immédiatement et irrévocablement d’un bien en faveur d’une autre personne qui l'accepte (article 894 du code civil).
Celui qui donne est appelé le donateur et celui qui reçoit la donation est appelé le donataire.
En principe, une donation doit être formalisée par un acte.
Toutefois, le don manuel prévu à l'article 757 du Code général des impôts (CGI) consiste en une simple remise matérielle d’un bien meuble quelconque (un objet, une somme d’argent, un chèque, voire des valeurs mobilières ou des titres) ce qui exclut les immeubles, pour lesquels un acte notarié est obligatoire.
Evaluation des biens donnés
L'évaluation du don doit se faire :
- soit au jour de la déclaration du don,
- soit au jour de la remise matérielle.
C'est la plus élevée de ces deux valeurs qui est retenue.
Les règles d’évaluation sont différentes selon la nature des biens :
- la valeur des bijoux et objets d’art ou de collection ne peut pas être inférieure à 60 % de l’estimation faite dans un contrat d’assurance ;
- les valeurs mobilières cotées (actions, obligations) sont évaluées selon le dernier cours connu en bourse (cours de clôture de la veille de la donation) ;
- les valeurs mobilières non cotées en bourse sont estimées à leur valeur vénale réelle. Un « Guide de l'évaluation des entreprises et des titres de sociétés » est disponible à la rubrique « Aide en ligne ».
- la valeur des biens meubles donnés en nue-propriété ou en usufruit est déterminée en fonction de l’âge de l’usufruitier. Le barème légal prévu à l'article 669 du CGI vous permet de les évaluer.
Déclaration
Vous devez informer l'administration de l'existence d'un don même s'il ne donne pas lieu au paiement de droits,
- soit au moyen du formulaire en ligne disponible dans votre espace particulier, rubrique Déclarer > Déclarer un don ou une cession de droits sociaux ;
- soit au moyen de la déclaration 2735 accompagnée du paiement des droits éventuels ;
- soit au moyen de l'imprimé 2734 permettant, sur option, le paiement différé des droits.
Le formulaire de déclaration en ligne « Vous avez reçu un don ? Déclarez-le »
Le formulaire est disponible dans votre espace particulier sur impots.gouv.fr.
Pour plus d’informations, rendez-vous dans la rubrique « Déclarer » afin de procéder à la déclaration en ligne de votre don. La déclaration est possible pour les dons manuels de sommes d’argent, sans rappel de donation antérieure. Vous pouvez ainsi déclarer votre don en toute sécurité, 24h/24 et 7j/7.
Dans le cas d’un rappel de donation antérieure, le dépôt d’un formulaire papier 2735 est nécessaire.
Le formulaire n°2735 « Déclaration de dons manuels et de sommes d'argent »
Il doit être déposé, en double exemplaire par le donataire (bénéficiaire) dans le mois suivant la révélation du don à l'administration, auprès du service en charge de l'enregistrement de son domicile dont vous trouverez les coordonnées à la rubrique « Contact et RDV ».
Vous pouvez vous adresser à un notaire ou compléter vous-même une déclaration de don manuel n°2735 : le formulaire est disponible via le moteur de recherche ce site.
Vous ne devez pas oublier d'indiquer les donations antérieures de moins de 15 ans consenties par le même donateur au même bénéficiaire (en l’occurrence vous).
La date d’enregistrement de la déclaration permettra notamment de calculer le délai de 15 ans pour le bénéfice des abattements.
En effet, si une autre donation intervient entre les mêmes personnes dans les 15 ans qui suivent la première donation, les abattements et les tranches du barème de taxation déjà utilisés à cette occasion ne peuvent plus être appliqués.
Le formulaire n°2734 : « Révélation de don manuel d’une valeur supérieure à 15.000€ »
Lorsque le don manuel qui vous est consenti est d’un montant supérieur à 15 000 €, vous avez la possibilité d’opter pour le paiement des droits dans le mois qui suit la date du décès du donateur.
Le formulaire spécifique (n° 2734) «Révélation de don manuel d’une valeur supérieure à 15.000€ » vous permet d'exercer cette option.
Le bénéficiaire de la donation doit déposer ce formulaire en double exemplaire, dans le mois de la la date du décès du donateur, auprès du service en charge de l'enregistrement de son domicile dont vous trouverez les coordonnées à la rubrique « Contact et RDV ».
Les dons de somme d'argent bénéficient des abattements et des tarifs de droit commun définis en fonction du lien de parenté entre le donateur et le donataire.
Les dons de sommes d'argent au profit des enfants, petits-enfants ou arrière-petits-enfants, ou à défaut de descendance, aux neveux et nièces, ou par représentation à des petits-neveux ou des petites-nièces, peuvent, sous conditions, être exonérés de droits de mutation à titre gratuit, dans la limite de 31 865 € tous les quinze ans.
MAJ DINR-ENR le 22/04/2022