Brochure IR 2018

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TRANSFERT DE VOTRE DOMICILE À L’ÉTRANGER
Indiquez case 8TN le montant de l’impôt afférent aux plus-values et
créances imposées à la suite du transfert de votre domicile fiscal
hors de France intervenu avant le 1.1.2005 ou à compter du 3.3.2011,
pour lequel vous bénéficiez d'un sursis de paiement (voir p. 129).
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
ET MEMBRES DES MISSIONS
DIPLOMATIQUES ET CONSULAIRES
FONCTIONNAIRES INTERNATIONAUX
Il s’agit des membres du personnel des organisations internatio-
nales gouvernementales constituées entre États souverains
(ONU, OCDE, UNESCO…), à l’exception des organisations internatio-
nales non gouvernementales.
Traitements, salaires et émoluments
Les rémunérations versées à leurs personnels en activité par des
organisations internationales gouvernementales sont imposables
en France lorsque ces personnels ont leur domicile fiscal en France.
Ces revenus doivent être déclarés suivant les règles applicables
aux traitements et salaires.
Toutefois, des traités internationaux particuliers à chaque organi-
sation peuvent prévoir des exonérations. Ces exonérations ne sont
applicables que si la France a ratifié ces traités. Elles sont définies
limitativement par chacun de ces traités, auxquels il convient
toujours de se reporter.
Certains traités prévoient que :
– ces exonérations ne sont applicables qu’à certaines catégories de
personnel. Le contribuable doit justifier de son appartenance à
l’une de ces catégories pour prétendre à ces exonérations. À cet
égard, la production d’une attestation établie par l’organisation
n’est pas suffisante. Il appartient au contribuable d’apporter tous
éléments de fait permettant de connaître son statut au sein de
l’organisation (copie du contrat de travail,…). Les interprètes free-
lance, traducteurs, surnuméraires, consultants et autres experts ne
relevant pas du statut du personnel de l’organisation sont toujours
exclus du bénéfice de ces exonérations ;
– ces exonérations ne sont pas applicables aux fonctionnaires de
nationalité française, ni aux fonctionnaires étrangers qui rési-
daient en France plus d’un an avant d’être employés par l’organi-
sation ;
– ces exonérations sont subordonnées à la justification de l’assujet-
tissement des rémunérations à un impôt interne à l’organisation ;
– les rémunérations exonérées sont prises en compte pour le
calcul de l’impôt dû sur les autres revenus imposables en France
(”taux effectif“, voir p. 274). Dans ce cas, ces revenus doivent être
déclarés lignes 1AC à 1DC de la 2042C .
Pensions de retraite
Les anciens agents de ces organisations ne bénéficient d'aucune
exonération liée à leur activité antérieure pour leur pension de
retraite, à l'exception toutefois des anciens fonctionnaires de
l'Union européenne.
Autres revenus
Concernant les autres revenus versés par ces organisations ou
obtenus par leur intermédiaire (revenus de capitaux mobiliers,
honoraires...) : aucune exonération n'est applicable.
À NOTER
Les rémunérations, pensions de retraites ou autres revenus perçus
par les personnels ou anciens personnels des organisations
internationales non gouvernementales sont imposables dans
les conditions de droit commun.
PERSONNELS DES MISSIONS DIPLOMATIQUES
ET DES POSTES CONSULAIRES ÉTRANGERS
Les agents diplomatiques et consulaires ainsi que, dans le cas
général, les membres de leur famille, sont réputés domiciliés dans
le pays d’envoi (critères de l’article 4 B du CGI non applicables).
La rémunération officielle des intéressés n’est imposable que dans
le pays d’envoi.
Les revenus privés de source étrangère sont exonérés d’impôt sur
le revenu. En revanche, les revenus privés de source française
demeurent imposables en France dans les conditions prévues par
les conventions fiscales bilatérales.
La règle du taux effectif n’est pas applicable aux agents diploma-
tiques et consulaires en poste en France.
Les personnels des missions diplomatiques et consulaires de
nationalité française ou résidents permanents sont imposables
dans les conditions de droit commun.
À NOTER
Les fonctionnaires internationaux (notamment OCDE et UNESCO) et
les personnels des missions diplomatiques ou consulaires qui
perçoivent des rémunérations exonérées en France et non prises
en compte pour le calcul du taux effectif, doivent cocher la case
8FV, page 4 de la 2042 .