Brochure IR 2018

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REVENUS FONCIERS
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TAXE SUR LES LOYERS ÉLEVÉS
DES LOGEMENTS DE PETITE SURFACE
;
Une taxe annuelle est instituée sur les loyers perçus depuis le
1.1.2012, au titre des logements dont la surface habitable n’ex-
cède pas 14 m2.
Cette taxe concerne les logements situés dans les communes clas-
sées dans des zones géographiques se caractérisant par un désé-
quilibre particulièrement important entre l’offre et la demande. Il
s’agit des communes situées dans la zone A. La liste des
communes de la zone A est fixée par l’arrêté du 1.8.2014 pris en
application de l’article R. 304-1 du code de la construction et de
l’habitation (Journal Officiel du 6.8.2014) modifié par l’arrêté du
30.9.2014 (Journal Officiel du 14.10.2014).
Les logements imposables sont les logements donnés en location
nue ou meublée (exonérée de TVA) pour une période minimale de
9 mois dont le loyer mensuel, charges non comprises, excède un
loyer mensuel de référence fixé par décret à 41,64€ par m2 pour
l’année 2017.
La taxe est calculée sur le montant des loyers bruts perçus au titre
des logements imposables, hors remboursements de charges loca-
tives par le locataire, avant déduction , selon le cas, des charges pour
le régime réel ou de l’abattement de 30% pour le régime micro.
Le taux de la taxe, qui varie de 10% à 40%, est déterminé en
fonction de l’écart existant entre le montant du loyer mensuel brut
perçu et celui du loyer mensuel de référence.
Les modalités de détermination du taux de la taxe, selon l’écart de
loyer précité (exprimé en% du montant du loyer mensuel de réfé-
rence), sont indiquées dans le tableau 1.
La taxe n’est pas déductible des revenus soumis à l’impôt sur le
revenu (revenus fonciers ou revenus des locations meublées).
1 Reportez ligne 4BH de la 2042C le montant de la taxe calculée
dans la déclaration 2042LE disponible auprès de votre service des
impôts ou sur
TAXE ADDITIONNELLE AU DROIT DE BAIL
Si en 2017 vous avez cessé ou interrompu la location d’un bien
(vente du bien, changement de locataire, reprise du bien…), vous
pouvez bénéficier d’un crédit d’impôt sur le revenu au titre des
loyers afférents à ce bien, courus du 1.1 au 30.9.1998 qui ont été
soumis à la fois à la taxe additionnelle au droit de bail et à la
contribution additionnelle à la contribution représentative du droit
de bail (CACRDB).
Indiquez ligne 4TQ le montant des loyers courus du 1.1 au
30.9.1998 afférents à un logement dont vous avez cessé ou inter-
rompu la location en 2017.
Dans ce cas, remplissez un imprimé 2042TA disponible auprès de
votre service des impôts ou sur
Le crédit d’impôt est égal au montant de la taxe additionnelle au
droit de bail que vous avez acquittée (au taux de 2,5%). Il sera
déduit de votre impôt sur le revenu. S’il excède le montant de
l’impôt, il vous sera restitué.
À NOTER
Les changements affectant la situation de famille d’un
contribuable sont assimilés à une cessation définitive de la
location. En conséquence, le remboursement de la taxe
additionnelle au droit de bail est possible. Ainsi, en cas de
mariage, Pacs, divorce, rupture de Pacs ou décès (du contribuable
ou d’un des conjoints), le crédit d’impôt représentatif de la taxe
additionnelle au droit de bail s’impute sur l’impôt dû au titre de
l’année du changement de situation de famille ou du décès,
même en l’absence de transmission du bien ou de changement de
locataire.
Le crédit d’impôt s’impute sur l’impôt dû au titre :
– en cas de mariage ou de Pacs, de la déclaration commune ou, en
cas d’option pour la déclaration séparée, de la déclaration du
conjoint propriétaire du bien ;
– en cas de divorce ou de séparation des conjoints, de la déclaration
du conjoint propriétaire du bien ou, si les deux époux étaient
propriétaires du bien, de chaque déclaration personnelle pour moitié;
– en cas de décès, de la déclaration souscrite au nom du défunt
ou, en cas de décès d’un conjoint, de la déclaration souscrite au
nom du couple.
2
3 ı P US-VALUES ET GAINS DIVE S
d'actions gratuites attribuées avant le 28.9.2012 :
– gains taxables à 18% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
.
3VD
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VI
– gains taxables à 41% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VF
– gains imposables sur option dans la catégorie des salaires. . . . . . . . . . déclarant 1 3VJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . déclarant 2 3VK
– gains sur options et actions gratuites attribuées à compter du 16.10.2007, soumis à la contribution salariale de 10%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VN
Gains de cession de titres souscrits en exercice de bons de souscription de parts de créateur d’entreprise :
– gains taxables à 19% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SJ
– gains taxables à 30% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SK
Clôture du PEA ou du PEA-PME :
avant expiration de la 2e année : gain taxable à 22,5% . . . . 3VM entr la 2e et la 5e année : gain taxable à 19% . . . . . . . . . . 3VT
Profits sur instruments financier taxables à 50% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .3PI
Plus-values bénéficiant de l'abattement pour durée de détention renforcé
et plus-values réalisées par les dirigeants de PME lors de leur départ à la retraite :
– plus-value après abattements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UA
– abattement pour durée de détention renforcé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SL
– abattement fixe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VA
Cession de titres détenus à l'étranger par les impatriés :
plus-values exonérées (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VQ moins-values non imputables (50%) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VR
Produits et plus-values exonérés provenant de structures de capital-risque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VC
Plus-values et distributions de sociétés de capital-risque (SCR) des non-résidents :
– plus-values de cession de droits sociaux Article 244 bis B du CGI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SE
– plus-values pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excédent du prélèvement de 45% déjà payé. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VE
– distributions de SCR pour lesquelles vous demandez le remboursement de l'excédent du prélèvement de 30% déjà payé . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UV
Plus-values en report d'imposition Article 150-0 D bis du CGI :
– plus-values dont le report a expiré en 2017 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . . . 3SA plus-values imposables . . . . . . . . . . . . . . . . 3SB
– complément de prix perçu en 2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WE
Plus-values en report d’imposition Article 150-0 B ter du CGI :
– plus-values réalisées en 2017 : avant abattement . . . . . . . . . . . . . 3WH après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WG
– plus-values dont le report a expiré en 2017 :
• réalisées du 14.11.2012 au 31.12.2012 taxables à 24% . . . . . . . . . . . . . . . . 3WI taxables à 19%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WJ
• plus-values réalisées à compter du 1.1.2013 :
plus-val e t . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WN
plus-values après abattement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WP
impôt sur le revenu (IR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WR
contribution exceptionnelle sur les hauts revenus (CEHR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WT
Plus-values de cession de titres d'OPC monétaires en report d'imposition Article 150-0 B quater du CGI :
– plus-values réalisées du 1.1 au 31.3.2017 :
• plus-values en report d'imposition à l'impôt sur le revenu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3TZ
• plus-values imposables aux prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3UZ
– plus-values dont le report a expiré en 2017. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3SZ
Transfert du domicile fiscal hors de France Report de la déclaration no 2074-ETD “Exit Tax” :
– plus-values et créances dont l’imposition est en sursis de paiement : montant soumis aux prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . 3WM
montant soumis au barème de l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WA IR et CEHR sur plus-values art. 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . 3TA
– plus-values et créances dont l’imposition ne bénéficie pas du sursis de paiement: montant soumis aux prélèvements sociaux . . . . . . . . . . . . . . . 3WD
montant soumis au barème de l’IR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3WB IR et CEHR sur plus-values art. 150-0 B ter du CGI . . . . . . . . . 3TB
Plus-values nettes de cession d’immeubles ou de biens meubles déjà imposées à 19%. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VZ
Plus-value exonérée au titre de la première cession d'un logement, autre que la résidence principale, sous condition de remploi . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3VW
4 ı REVENUS FONCIERS
Loyers courus du 1.1.1998 au 30.9.1998 soumis à la taxe additionnelle au droit de bail, provenant d’immeubles
dont la location a cessé ou a été interrompue en 2017 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4TQ
Amortissement «Robien» ou «Borloo neuf» déduit des revenus fonciers 2017 (investissements réalisés en 2009) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BY
Taxe sur les loyers élevés des logements de petite surface Report de la déclaration no 2042LE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4BH 1
Fig re 2. Déclaration n° 2042 C.
Tableau 1. Ta x de la taxe sur les loyers élevés.
ÉCART ENTRE LE LOYER MENSUEL PERÇU
ET LE LOYER MENSUEL DE RÉFÉRENCE
TAUX
DE LA TAXE
Inférieur à 15% 10%
Supérieur ou égal à 15% et inférieur à 30% 18%
Supérieur ou égal à 30% et inférieur à 55% 25%
Supérieur ou égal à 55% et inférieur à 90% 33%
Supérieur ou égal à 90% 40%